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西安公司取得了一份購買辦公桌椅的專票,當月不想認證,如何做賬?

來源:西安東睿財務 時間:2017-09-23
納稅實務 公司取得了一份購買辦公桌椅的專票,當月不想認證,如何做賬? 答復: 可以分以下兩步進行賬務處理: (1)當月取得購買桌椅的專票,會計分錄 借:固定資產—辦公桌椅 6000元 應交稅費—待認證進項稅額 1020元 貸:銀行存款 7020元 (2)認證該張發票的月份,會計分錄 借:應交稅費—應交增值稅(進項稅額)1020元 貸:應交稅費—待認證進項稅額 1020元 注意: 假如上述購買的桌椅屬于用于不得抵扣的項目,如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的,需要做進項稅額轉出。 (3)按照規定做進項稅額轉出,會計分錄 借:固定資產—辦公桌椅 1020元 貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅額額轉出)1020元 提醒 若是上述不能抵扣的桌椅改變了用途,用于允許抵扣進項稅額的應稅項目,在改變用途的次月計算可抵扣進項稅額。 政策 (1)根據財稅〔2016〕36號文件第一條第四款第二項規定,不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產,發生用途改變,用于允許抵扣進項稅額的應稅項目,可在用途改變的次月計算可以抵扣的進項稅額。 可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/(1+適用稅率)×適用稅率 上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。 (2)根據《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》(財會〔2016〕22號)第二條第一款第二項,以及《財政部會計司關于〈增值稅會計處理規定〉有關問題的解讀》規定: 一、 關于待認證進項稅額的結轉 根據《規定》第二(一)2項,一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產,用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發票時,應借記相關成本費用或資產科目,借記“應交稅費——待認證進項稅額”科目,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目,經稅務機關認證后,根據有關“進項稅額”、“進項稅額轉出”專欄及“待認證進項稅額”明細科目的核算內容,先轉入“進項稅額”專欄,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費——待認證進項稅額”科目;按現行增值稅制度規定轉出時,記入“進項稅額轉出”專欄,借記相關成本費用或資產科目,貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目。

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